减税降费政策效果评估

经济与社会发展研究减税降费政策效果评估中国人民银行蛟河市支行　李国园，许洪娟，陈莉

摘要：近年来，我国施行了一系列降税降费措施以便于推进供给侧改革。本文对政策效果进行分析，结果表明我国减税降费政策还存在一些问题。本文将对存在的问题进行分析，提出需要完善的相关措施，以便于更好的落实和优化税收结构和政策。关键词：减税降费；税收负担；优化税收

一、研究背景

随着我国国力的提升，经济的快速发展，对税收方面我国也作出了重大的决策，那就是减税降费，此项政策的实施有助于为企业及个人减轻负担，相应的减少政府方面的税收，有助于调整国民收入之间的分配格局。从而扩大企业、个人所得继而促进经济发展。对减税降费的认识国内已经形成了统一，这是经过政策研究和改革实践的决定，从上到下，不论是政府还是企业以及个人，视野被逐渐开阔。

二、研究目的

减税降费一方面意味着企业或纳税人可自主支配的资金增多，另一方面意味着政府税权的削减。减税降费有助于解决民之所需。就目前对我国企业以及个人讲是减轻了负担，从企业长远的发展来看，有助于增强企业抵御风险的信心，让市场更加稳定，实现经济平稳增长。

三、调研方式

借助网络资源，我们了解到目前已经有不少文献对中国减税降费政策的效果进行了研究。贾康和程瑜研究了减税政策对税收人的影响；赵惠敏、莫兰琼等研究了减税政策与小微企业税负之间的关系。还有些学者研究了减税政策对房地产、银行和交通运输等行业税收负担的影响。同时，通过中国统计年鉴、国家统计局官网等平台，了解到近年来相关数据变化情况。

通过走访税务部门了解到，“营改增”实施后，个别企业税负不降反升。“营改增”因企业自身管理未跟上，抵扣链条不完整，企业操作较为困难；经济下行压力仍存，企业经营利润微薄。制造业成本要素价格持续上涨，企业盈利空间不断收窄。

四、研究的主要内容

（一）减税降费的主要举措1.征税方面

（1）在增值税方面。我国增值税改革主要内容是对营改增，让税率水平得到降低，由原先的基本税率17降低到13，通过进项税额的抵扣，避免了重复征税问题的出现，在进项税额的扣除上扩大范围，对一部分的行业进项税额加计抵扣，逐步实行留抵退税制度；加大出口退税力度(包括提高出口退税率和境外旅客购物离境退税）等。

（2）在消费税方面。对消费税的调整我国一直是持续进行减税，例如化妆品行业，高·48·

档化妆品的税率已经降到15%，而中低档已经停止征税，增加了烟草豪华汽车的税率，而汽油柴油税率的提高引起了一定的争议，但是也没有进行降税，随着油价的上涨，消费税率自然就下降了。

（3）在关税方面。我国自入世以来关税一直在逐渐降低，尤其是在2018 年，这一年是我国关税税率降幅最大的一年，由平均9.8%降低到7.5%，不仅对抗癌药物实现零税率，在生活用品的税率上也进行了调整，改变了以前那种生产用品高税率的理念，随着国外商品的不断涌入，不仅促进了我国经济的发展，要促使我国产品的质量不断提升，提高了我国产品的国际竞争力。

（4）在企业所得税方面。企业所得税税率从33%降到25%，对于符合相关减免规定的小型微利企业、税率按20%征收。国家需要重点扶持的高新技术企业按15%征收。企业所得税率的降低有利于推动国内企业的发展，同时也营造出一个公平公正的企业竞争环境。

（5）在个人所得税方面。个人所得税在2018年进项了调整，经过全国人大常委会表决进行了修改，对个人所得税中工薪阶层的月征税和次征税中劳务报酬进行了合并， 按年征税并实行新的税率表。提高了个人所得税的扣除标准，原先是3500提高到5000，同时提出六项专项附加扣除; 调整了经营所得适用的税率。

2.征费方面

征费调整主要是在社会保险费方面，在2019年对城镇职工基本养老保险进行了缴费调整，各地区调整到16%，对失业保险费和工伤保险费率进行了降低，同时，通过调整就业人员平均工资计算口径，普遍降低了单位和参保人员的社会保险缴费基数。

除了按照税费种类采取的减免措施以外，还有很多综合性的、针对特定群体、对象和行业的税费减免措施。

（二）优化税收政策的建议

1.完善相关措施，将减税降费政策落到实处

首先，完善增值税的减税政策。将制造业等行业16%的税率降低到13%，将建筑业等现行的10%降低到9%，从而保证税负能够明显降低。另外，应当出台相应的配套措施，以保证减税降费能够真正的落到实处，以确保所有行业的税负只增不减。

2.调整支出结构，缓解减税带来的财政压力

一要精兵简政，减少行政运行的一般公共支出，提升事业单位和政府的改革速度。二要坚持有所为且有所不为，减少不必要的经济支出。三是打造“大预算”，提高土地出让收入等资金的整体运算，从而提高保障能力。四是建立健全公共资源使用制度，提升国有资本收入上缴比重，从而改善民生。五是充实社保实力，缓和财政负担。六是提升财政资金的使用质量。

3.降低社保缴费金额，为企业实质性减负一是加强管理、减少投资、将财政补贴政策落到实处，全面考虑中小企业承受力、人口老龄化的问题，并针对情况采取合理费率。二是合理的调整五险费率，调整社保基数，精简“五险一金”从而降低劳动成本、减轻约束。三是建立社保费率动态调整机制。在经济运行状况好的情况下，适当提高社保费率，经济不景气时，适当降低社保费率，以保证企业能够承受相应的费用。

五、结束语

从我国长远发展的角度来看，减税降费是一项重要的措施，对企业及个人都是一项利民措施，是我国供给结构性改革中的核心内容，只有立足当前做好国内经济的发展，才能放眼长远为我国经济的稳定发展奠定基础，减税降费利国利民优化企业，也提高了政府财政收入的质量，让企业更好更健康的发展，有助于市场环境的稳定，用好减税降费政策能增强市场主体活力，让纳税人更有获得感。

参考文献

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