学生作业

（一）流动负债的核算

１．资料:Ａ企业发生以下经济业务：

（１）向银行借入短期借款150000元，用于商品周转。

（２）预提本月短期借款利息750元。

（３）以银行存款支付季度银行借款利息2250元，已预提1500元。

（４）2001年10月1日向Ｂ公司购入商品200000元，额34000元，出具一张期限为6个月年利率为8％面值234000元的带息票据。

（５）2001年12月31日将Ｂ公司应付票据3个月的应付利息入账（参看业务4）。

（６）2002年4月1日Ｂ公司应付票据到期支付款项共计243360元。

（７）收到Ｃ单位预订商品的预付款50000元，（设“预收账款”科目）

（８）将Ｃ单位预订的商品发出，货款120000元，额204000元，共计140400元。

（９）收到Ｃ单位补付的货款90400元。

２．要求：根据经济业务编制会计分录。

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（二）应交的核算

１．资料：Ａ企业为一般纳税企业，发生以下经济业务：

（１）购入材料一批，价款10000元，额1700元，共计11700元，以银行存款支付。

（２）销售产品价款50000元，向客户予收取的额8500元，共计58500元，收到款项送存银行。

（３）收购农产品以银行存款支付价款30000元。

（４）以原材料对Ｂ单位投资，该批原材料的账面成本为600000元，与公允价值相同，计税价格为630000元，率为17％。

（５）将自产的一批产品用于工程，该批产品的成本为15000元，计税价格为15000元，该产品的率为17％。

（６）购入一台机器设备，价款90000元，额为15300元，款项已经以银行存款支付。

（７）购入甲种原材料一批，价款40000元，额6800元，共计46800元，以银行存款支付。

（８）工程领用甲材料一批，账面价值15000元。

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（９）本月份支付进项额136000元，发生的销项税额为153000元，本月份交纳额15000元。

２．要求：根据经济业务编制会计分录。

（三）应交的核算

１．资料：Ａ企业为小规模纳税企业，发生以下经济业务：

（１）购进原材料一批，价20000元，额3400元，共计23400元，开出承兑商业汇票，面值23400元，材料验收入库。

（２）票据到期，以银行存款支付票款23400元。

（３）企业销售产品一批，含税价款为50000元，货款尚未收到。

（４）收到客户前欠款50000元。

２．要求：根据经济业务编制会计分录。

（四）应交消费税的核算

１．资料：Ａ企业为一般纳税企业发生以下经济业务：

（１）销售应税消费品一批，价款40万元（不含销项税额），适用率为17％，消费税率为10％，货款尚未收到。

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（２）结转上项已售商品的成本320000元。（参看业务１）

（３）以应税消费品100000元（不含销项税额），换取同样价款的原材料一批。应税消费品成本为80000元，率为17％，消费税率为10％。原材料验收入库。

（４）将应税消费品对外投资，该批消费品成本为2000000元，计税价格为2300000元。适用的率为17％，消费税率为10％。

（５）委托外单位加工应税消费品，发出甲材料一批，价款500000元。

（６）甲材料加工费用40000元，由受托方代收代交的消费税4000元，甲材料加工收回后用于继续生产应税消费品，以银行存款支付44000元。

（７）委托外单位加工应税消费品，发出乙种材料价款600000元。

（８）乙材料加工费用30000元，由受托方代收代交的消费税为3000元。乙材料加工收回后直接销售。加工费及税款以银行存款支付。

（９）收回加工完的甲材料和乙材料。

２．要求：根据经济业务编制会计分录。

（五）应交税金的核算

１．资料：Ａ企业发生以下经济业务：

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（１）提供劳务给Ｂ单位，收取劳务收入80000元，营业税率为3％，此项业务为非主营业务。

（２）以银行存款2400元交纳营业税。

（３）出售一项不动产，原值2000000元，已提折旧800000元，取得出售收入1500000元，以银行存款支付清理费用10000元，营业税率5％。

（４）转让一项无形资产的使用权，取得转让收入60000元，营业税率5％。

（５）收购矿产品，支付收购款400000元，代扣代交的资源税为60000元。

２．要求：根据经济业务编制会计分录。

（六）应付债券的核算

企业于2003年1月1日发行债券(与购建固定资产无关)，面值20万元，期限5年，票面利率8％，市场利率10％，该债券发行价格为184835元，每年1月1日付息1次，到期还本。做债券发行、折价摊销及到期还本付息的账务处理。

（七）债务重组的核算

1.甲、乙企业为一般纳税企业，税率为17%。2007年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计260万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2007年3月15日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格220万元，实际成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受

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甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库，乙企业不再向甲企业另行支付；乙企业对该项应收账款计提了0.4万元的坏账准备。要求：根据上述资料，编制甲、乙企业的会计分录。

2.A公司持有B公司承兑的不带息应收票据2 500万元，票据到期，由于B公司发生财务困难，经裁定，进行债务重组。A公司已将应收票据转为应收账款。重组协议规定：B公司以一台设备抵偿875万元的债务，将1 375万元的债务转为5％的股权，一年后再支付200万元清偿剩余债务，假设该设备的原值为1 250万元，累计折旧为500万元，评估确认的原价为1 250万元，评估确认的净价为875万元；债务人的新注册资本为25 000万元，债权人因放弃债权而享有的股权评估确认价为1 375万元。假定不考虑相关税费。要求：（1）计算B公司确认的债务重组损益和A公司确认的债务重组损益；

（2）编制B公司和A公司的相关会计分录。

3.2007年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计20 000元。乙企业对该项应收账款计提了2 000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足，短期内不能按照合同规定支付货款，于2008年3月16日经协商：（1）乙企业同意甲企业支付12 000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了12 000元货款。（2）乙企业同意甲企业支付19 000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了19 000元货款。要求：在两种情况下分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。

（八）投资性房地产的核算

甲公司2006年12月27日支付1000万元购置了一栋办公楼，该办公楼的使用年限为25年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。该办公楼在自用一年后开始用于出租。甲

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公司与乙公司签订经营租赁合同，从2008年1月1日起，租期三年，每年租金80万元，在年初一次性收取。已知2007年末该投资性房地产的公允价值为账面价值，2008年末该投资性房地产的公允价值为1100万元；2009年末该投资性房地产的公允价值为850万元。

假设：1、甲公司对该房地产采用成本模式计量模式。

2、甲公司对该房地产采用公允价值计量模式。

问题：请根据上述两种假设编制甲公司从2006年12月27日到2009年的相关分录。

某企业2007年4月8日发生下列经济业务：

①出口销售某产品一批，（免税）售价150000美元，产品已发出，货款尚未收到。

②从国外进口材料一批，计价210000美元，材料已验收入库，并支付50000美元，其余未付，材料按实际成本进行日常核算。

③收回上月货款75000美元，存入银行。

④偿还短期借款30000美元，以存款支付。

⑤收回当月销售的货款100000美元，存入银行。

⑥当月发生固定资产购建支出30000美元，以外币存款支付。

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⑦当月应计长期借款利息5000美元，该借款用于固定资产购置，项目尚未完工。

4月8日的市场汇率为1美元兑换人民币8.7元，

要求：根据上述业务，做出有关外币业务的会计处理（不考虑有关税费）

高木（淮阴）光电实业有限公司欠冈本（盐城）光学仪器制造有限公司货款200万元。按合同规定，高木（淮阴）光电实业有限公司应于2002年10月10日前付清货款，但高木（淮阴）光电实业有限公司未按期付款。为此，冈本（盐城）光学仪器制造有限公司向提起诉讼。

2002年12月10日，一审判决高木（淮阴）光电实业有限公司应向冈本（盐城）光学仪器制造有限公司全额支付货款，并按每日万分之五的利率支付货款延付期间的利息6万元；此外，还应承担诉讼费2万元，三项合计208万元。高木（淮阴）光电实业有限公司不服，提出上诉，截止2002年12月31日，该诉讼尚在审理当中。

甲公司为一般纳税企业,适用的率17%,所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2008年度的财务会计报告于2009年4月30日批准报出，汇算清缴日为4月30日。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项:

（1）1月30日接到通知,某一债务企业乙公司宣告破产,其所欠应收账款200万元确定只能收回40%。甲公司在2008年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。

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（2）3月4日收到丙公司一批200万元退货的产品以及退回的联、抵扣联,该产品系甲公司2008年12月销售给丙公司的产品,成本160万元,丙公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,甲公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商,因此甲公司编制2008年12月31日资产负债表时,仍确认了收入,将此应收账款234万元(含)列入资产负债应收账款科目,对此项未到期应收账款年末没有计提坏账准备。

（3）3月20日，甲公司发现在2008年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1200万元。2008年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1000万元。

（4）甲公司与丁公司签订供销合同,合同规定甲公司在2008年11月供应给丁公司一批货物,由于甲公司未能按照合同发货,致使丁公司发生重大经济损失。丁公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失200万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,甲公司已确认预计负债120万元。2009年3月25日,经一审判决,甲公司需要赔偿丁公司经济损失150万元,甲公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。

（5）3月31日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。

（6）3月10日，甲公司发现2008年12月1日取得的一项交易性金融资产，其期末公允价值变动计入资本公积。

该交易性金融资产取得时成本为500万元，2008年12月31日，其公允价值为520万元。

假定上述业务发生前，甲公司已计算2008年应交所得税和递延所得税。

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要求:

（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；

（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。

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