2012 ～2013学年度第一学期 以下内容由 学生填写 《高级财务会计》试卷（A卷） 评阅标准及考核说明 适用专业年级： 院（系）： _________ _ 班级： 教学班： 任课教师: 柳秋红 姓名： 学号： 以下内容由教师填写 出题教师： 柳秋红 教研室主任审核： 院（系）主任签字： 印题份数： 考试形式：开（ ）、闭（√ ）卷 题号 一 二 三 四 五 六 七 八 总分 统分人 得分 一、 单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D B D D A A 考核类型 三基 三基 三基 三基 三基 三基 三基 三基 三基 三基 二、 多项选择题 题号 1 2 3 4 5 答案 BCE ABCDE ABCDE 考核三基 三基 一般类型 三基 三基 综合 三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ √ √ × × × × × 考核三基 三基一般 综合三基 三基 三基 三基 三基 三基 三基 类型 四、简答题 1、根据我国会计准则的规定，如何认定一项租赁属于融资租赁。 答：具体来说，根据我国会计准则的规定，满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁： (1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 (2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权 时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 (3)即使资产的所有权不转让，其租赁期也占租赁资产使用寿命的大部分。“大部分”一般是指租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用年限的75%以上。 (4)就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。“几乎相当于”一般是指90%以上。
(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。即租赁资产具有专购专用的性质。
2、什么是所得税会计处理的“资产负债表债务法”？其原理是什么？ 答：资产负债表债务法是从特定时点的角度，分析会计准则与税收法规之间的具体差异，着眼于资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异。其原理在于将暂时性差异的影响确认为将在未来得到补偿的递延所得税资产，或在未来予以清偿的递延所得税负债。可以全面反映各类不同业务的纳税影响，从而可以弥补基于利润表的纳税影响会计法存在的缺陷。 得分 阅卷人 五、业务题
具体处理如下：
甲公司的会计处理为：
借：固定资产 360000 坏账准备 20000 营业外支出——债务重组损失 20000 贷：应收账款 400000 乙公司会计处理为：
借：固定资产清理 300000 累计折旧 50000 贷：固定资产 350000 借：应付账款 400000 贷：固定资产清理 300000 营业外收入——处置非流动资产利得 60000 ——债务重组利得 40000